Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Договор цессии между физическими лицами

Договор цессии между юридическими лицами налоговые последствия

Составление договора цессии в гражданско-правовых отношениях ━ явление распространенное. Важно учесть, что этот вид соглашений по своему составу похож на простой договор, который заключает в себе обязательные к выполнению условия.

Во время составления и подписания соглашения цессии важно учесть все моменты и нюансы. По форме это может быть, к примеру, договор купли-продажи, однако следует учитывать и сам предмет сделки. Слово “цессия” означает передачу определенной юридической возможности.

Поэтому, при составлении так же необходимо, чтобы были предусмотрены: форма, сроки и объемы. Давайте рассмотрим все более подробно.

Когда составляется?

Договор цессии необходим для физических лиц в случае раздела имущества между супругами или когда следует перевести долг по займу который оформлен на одного из членов семьи.

Это соглашение в котором гражданин вступает в свои права, официально передает их в цессионарий, а взамен может получить вознаграждение. Последнее зависит от конкретной ситуации.

Пошаговая инструкция составления договора

Т.к. основное назначение договора цессии между физическими лицами ━  возврат средств, возникает острая необходимость в правильном составлении этого соглашения таким образом, чтобы он смог удовлетворить все стороны сделки.

По закону не существует конкретный формы соглашения цессии. Поэтому составлять его можно в виде заключения о купле-продаже. Всё зависит от соблюдения всех требований, которые распространяются на составление договоров.

Чем подробнее расписан предмет договора, тем меньше возникнет проблем с его достоверностью.

При составлении цедент передает, а цессионарий принимает в полном или частичном виде требования от цедента, которые прописаны согласно основному договору заключенному между физическими лицами.

При составлении договора цессии важно прописать номер и дату подписания. Эти данные являются основанием для финансового обязательства физического лица.

Права которые обеспечивают выполнение обязательств утверждаются при подаче соответствующих документов. Одним из главных документов, в случае когда договор цессии составляется по причине займа ━  это соглашение о займе и расписка. Немаловажный пункт ━ вознаграждение цеденту за уступку, а также сроки и характер расчетов (в наличной или безналичной форме).

Особенности подписания

При подписании договора цедент передает цессионарию все документы, которые понадобятся для решения вопроса связанного со сделкой между физическими лицами. Желательно, чтобы передача прав была подтверждена с помощью дополнительного акта. В качестве этой документации выступает расписка и договор по займу. Важно, чтобы вся информация связанная со сделкой была подробно озвучена. Если дело касается долга, необходимо письменное уведомление заемщика при смене лиц в договоре, где указываются произошедшие перемены. К уведомлению необходимо приложить новый экземпляр договора.

Т.к. существуют определенные права и обязанности физических лиц, возникает и ответственность при их игнорировании. Цедент отвечает за достоверность и подлинность всей документации, он является гарантом прописанных требований. Если эти правила не соблюдаются или исполняются в ненадлежащем виде, ответственность перепадает на физическое лицо.

Споры которые возникают между физическими лицами при невозможности самостоятельного решения вопросов связанных с уступкой требования отдаются на усмотрение суда.

Существуют общие положения, которые необходимо соблюдать беспрекословно. Договор цессии между гражданами должен быть написан в простой или нотариально заверенной форме.

К сведению физических лиц соглашение о переуступке долга формируется по тем же правилам, что и цессия. Только кредитор должен дать согласие на смену лица исполняющего обязанности должника. В этом случае, новый должник должен подать документы подтверждающие свою платежеспособность.

Если говорить о пунктах которые предусмотрены в договоре по уступке прав требования между физическими лицами, этот документ должен содержать следующую структуру:

  • Преамбула. Упоминание о сторонах соглашения и о других ответственных лицах.
  • Предмет соглашения. Подраздел, где в подробном порядке расписаны все тонкости.
  • Стоимость и другие расчеты. Пункт с ценой переуступки прав по договору займа.
  • Обязанности сторон сделки. Здесь указываются все документы, которые подтверждают размер долга и сроки их предоставления.
  • Об ответственности лиц. Раздел, в котором прописываются условия вступающие в действие при невыполнении обязательств.
  • Особые условия. Другие условия, которые действуют при составлении договора цессии.
  • Заключительное положение. Срок действия договора, правила предусмотренные на случай решения споров и другие положения.
  • Реквизиты и подписи. Полные юридические данные сторон и их подписи.

Документы для составления договора цессии между физическими лицами

При подписании договора цессии между физическими лицами необходимо иметь на руках следующие документы:

  • Положение о приеме и передаче. Помимо копий здесь необходимо предусмотреть документацию, которая является основанием на принадлежащие цеденту права. В качестве таковых могут выступать квитанции и платежные документы, счета-фактуры, положения о сверках, договор между должником и кредитором и другие соглашения.
  • Вспомогательные договоры. Дополнения в качестве актов и соглашений, которые приняты и подписаны обеими сторонами. Дополнительный договор в своей преамбуле должен содержать дату и подписи (в конце), а на месте заголовка ссылающуюся информацию на основной договор.
  • Акты о разногласиях. Документы, в которых дано решения о возникших незначительных разногласиях между двумя сторонами. Это рабочая документация, где участники подготавливаются к выполнению всех пунктов договора цессии между физ. лицами. Эти бумаги не являются обязательными. Документы оформляются в форме протокола, составление которого возможно на любом этапе заключения сделки при возникновении мелких конфликтов, связанных с желанием каждого лица составить основной документ в желаемой для него форме. Когда соглашение подписывается, стороны вносят свои коррективы в основной документ. Только в таком случае эта бумага должна присутствовать в обязательном порядке.

Налоговые платежи

Если речь идет о сделке передаче займа между физическими лицами, каждая из сторон после проведения процедуры будет нести свои налоговые последствия. Условия при выплатах также зависят от вида имущества, на которое составляется договор об отчуждении. Ниже представлены предусмотренные налоговые обязательства для каждой из сторон сделки цессии:

  • Должник не обязан оплачивать налоговые вычеты.
  • Продавец не платит налоги, если сделка оформлена на безвозмездной основе. При наличии оплаты за уступку прав, основанием для налоговых выплат является первоначальный договор (в зависимости от прописанных в нем условий).
  • На покупателя не распространяются налоговые обязательства при тех же условиях, что и у продавца.

При передаче долга между гражданами существуют некоторые тонкости в учете налоговых платежей. Здесь всплывают некоторые особенности для взносов. Основой для налогообложения становится порядок начисления НДС, который фиксируется НК РФ. Налог может быть взят с цедента, если базой для исчисления налогов стала разница между ценой соглашения (расходами, которые понесло это лицо при приобретении прав по требованию) и прибылью за задолженность при переуступке прав требования третьим лицам.

Читайте также  Позитивные последствия инфляции

Если первый должник при передаче прав сделал скидку, она по НК РФ будет числится убытком. Все данные о налоге на прибыль должны быть отражены в бухгалтерском учете. При заключении подобного соглашения важно относится внимательно ко всем мелочам. Несоблюдение каких-либо пунктов станет основанием для признания договора цессии недействительным.

Другими словами, если для нового должника сделка по переводу обязательств составлялась с учетом получения прибыли, то при погашении задолженности сдаваемые кредитору суммы не будут учитываться как расходы, т.к. возникает противоречие статье 25, пункту 1 Налогового Кодекса РФ о НДС. И объекта налогообложения в этом случае нет, в т.ч. не учитывается НДС.

Если дело касается первого должника, при передаче долга другой стороне в отношении этого гражданина перестают действовать все обязательства по выплатам. Первоначальный должник получает на свой счет лишь сумму, которая прописана в договоре задолженности.  Если рассматривать долговые обязательства как внереализационный доход, то при его расчете учитывается вычет НДС в том случае, когда необходим учет материалов, которые используются в работе и происходит формирование счет-фактуры.

Нюансы при составлении договора цессии между гражданами

Когда подписывается соглашение цессии между физическими лицами, важно уделить внимание следующим положениям:

  • Достоверность предмета, которая подтверждается соответствующей документацией и проверенной информацией.
  • Наличие ссылки на первоисточник, определяющей право на уступку долга (если речь идет о займе).
  • Согласие нового кредитора или заемщика, подтвержденное в сопроводительном письме и в основном контракте его подписями или печатями.

В ситуациях, когда необходимо поставить в известность должника и получить его согласие при новых изменениях составляется трехсторонний договор цессии дающий возможность отправить уведомление по назначению.

Если соглашение связано с недвижимостью, оно в обязательном порядке должно быть занесено в госреестр. Договор вступает в силу с момента появления соответствующей записи в базе данных при государственной регистрации, иначе это соглашение будет недействительным. Зарегистрировать документ необходимо путем подачи нотариально заверенных копий следующих бумаг:

  • соглашение о долевом участии;
  • договор о переводе долга или переуступке прав требования;
  • сопроводительная документация.

Цессия между физическими лицами возможна к оформлению не во всех случаях. Существует перечень ограничений, которые накладываются:

  • при наличии у одной из сторон требований по компенсации за причиненный физический или моральный вред;
  • если условия противоречат действующим законам;
  • когда кредитор ━ значимое лицо для дебитора (оформление цессии становится возможным при согласии должника);
  • если требование по уступке займа противоречит основаниям прописанным в кредитном договоре.

В перечисленных выше ситуациях оформленная бумага не будет нести никакую юридическую силу.

На момент подписания документов важно отнестись с вниманием к различным обстоятельствам, срокам задолженности и причинам. Важно взять на вооружение вид организации цессионария и его правовое положение, а также деятельность цедента.

Признание договора недействительным

Соглашение цессии между физическими лицами могут признать недействительным, если это постановит суд. Такое может произойти:

  • если данные обязательства принадлежат к числу личных (алименты, возмещение ущербов);
  • права одной из сторон не подкрепляются соответствующим пакетом документации;
  • заключается сделка, связанная с недвижимостью и не вносится в Росреестр;
  • первоначальное соглашение не распространяется на уступку прав третьим лицам;
  • в соглашении о цессии не прописаны права плательщика и первого кредитора;
  • не осуществлялась уплата договора (при соглашении в возмездном порядке) со стороны цессионария в предусмотренные сроки;
  • права на требования договора займа даны стороне, не имеющей устава кредитной компании.

Если замечено одно из перечисленных выше нарушений, следует составить и подать исковое заявление в Арбитражный Суд регионального действия с просьбой о признании документа цессии между физическими лицами недействительным на основании несоответствия одной из статей ГК РФ при его составлении. В подобных ситуациях суд удовлетворяет иски в полном или частичном размере.

Если речь идет о займе и иск был удовлетворен судом, должнику не рекомендуется затягивать с выплатой долга банку. Иначе дело может быть пересмотрено в чужую пользу.

Источник: https://bankrotstvoved.ru/tsessiya-pri-bankrotstve/mezhdu-fizicheskimi-litsami

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

22 марта 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет. Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Читайте также  Последствия пропуска процессуальных сроков в гражданском процессе

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами  

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету. Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обсудить на форуме (2) В закладки Распечатать 100 189

100 189

Обсудить на форуме (2) В закладки Распечатать 100 189

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2379

Договор цессии между юридическими лицами и физическими лицами — образец

Двусторонние и трехсторонние договора цессии юридические и физические представители заключают все чаще, когда речь заходит о невозможности кредитора получить свои деньги обратно. Не менее распространено использовать данный вид соглашения для физических лиц при разделе имущества супругов, к примеру, или при смене собственника для юридических лиц.

Договор цессии, что это?

Прежде всего, договор цессии это своего рода соглашение, целью которого является отчуждение законным путем прав на кредиторскую задолженность иному физическому или юридическому представителю. Условия могут быть разными.

Результатом такой сделки будет «уступка прав требования» — передача материального обязательства. Это может произойти без согласия на то непосредственно должника – такой вариант имеет название «двусторонний договор цессии». Еже ли согласие дано – называется «трехсторонний».

Законодательством РФ установлено, что личные обязательства таким способом (ни трехсторонней цессией, ни двухсторонней) переданы быть не могут. То есть, материальный ущерб здоровью физического лица, или, к примеру, еще алименты, не подлежат переуступке полномочий.

Договор цессии между юридическими лицами – условия и образец

Образец переуступки прав требования можно бесплатно скачать здесь:

Некоторые существенные условия договора цессии между юридическими представителями зависят от их вида и сферы деятельности. Так переуступка обязанностей возможна:

  • 1. В сфере недвижимости – необходимо учитывать, что банк, у которого имущество заложено, обязательно должен быть проинформирован о смене заемщика. Далее банк в письменном виде подтверждает свое согласие и указывает сумму долгов для нового должника.
  • 2. В сфере страхования. Следует отметить, что с этой сфере есть термин «цедирование риска», что значит перестрахование (передачу) риска иной страховой компании. Следуя статье 965 ГК РФ, полномочия страхователя на возмещение ущерба переходят страховщику.
  • 3. Цессия по соглашению поставки. Посредником обычно выступает банк. Это удобно тем, что комиссионные с перечисляемых плательщиком средств снимаются, и они служат гарантом оплаты долгов поставщика по займам банка.
  • 4. По договору подряда. Обязанности перед подрядчиком можно передать исключительно с его письменного согласия.
Читайте также  Временная регистрация ребенка для школы последствия

Может ли договор цессии (трехсторонний) быть безвозмездным?

Исходя из статей 572 и 575 ГК РФ:• Безвозмездная передача долга между некоммерческими организациями возможна;• Запрещается безвозмездная передача полномочий между коммерческими организациями;

• Законно безвозмездно передать право требования задолженности от коммерческого юридического лица к некоммерческому (например, бюджетному учреждению). Наоборот – незаконно.

Договор цессии между физическими лицами

Соглашение между физическими лицами будет оформлено в форме переуступки требований. Характерным условием двухстороннено и трехстороннего соглашения является то, что физическому представителю можно передать как всю сумму долга, так и ее часть.

Самый распространенный вариант для заключения передачи займа – передача дебиторской задолженности.

Переуступка права требования долга между юридическими лицами — условия

В подобного рода трехсторонних соглашениях переуступки прав принимают участие три стороны:1. Цедент (юридическое лицо — собственник, который будет передавать права).2. Цессионарий (тот, кому полномочия передаются).

3. Должник (тот, кто должен выплачивать задолженность).

Невозможно привести полный перечень документов, которые понадобятся в процессе заключения трехстороннего соглашения, так как это индивидуально для каждого отдельного случая и условий, в которых происходит подписание трехстороннего или двустороннего договора цессии по установленному типовому образцу. И бухгалтерские проводки в этом вопросе играют далеко не последнюю роль.

Единственное, что нужно при любых обстоятельствах – первоначальный договор между сторонами — должником и цедентом (последствия отсутствия – недействительность). Если это, к примеру, сделка между поставщиком и покупателем, основанием станут соглашение купли-продажи, а также подтверждающие наличие сделки бухгалтерские документы (бухгалтерские приходные и расходные накладные, акты передачи, бухгалтерские акты сверки взаимных расчетов и прочие).

Переуступка долга между юридическими лицами — налоговые последствия

Оформляя такого рода отношения, обратим внимание на некоторые моменты налогообложения и бухучета. Заключая соглашение переуступки требований, начисляется НДС. Налоговая база для цессионария высчитывается по установленной формуле.

У первоначального кредитора налоговые последствия: создавая проводки, он получит убыточную операцию. Перевод средств на счет нового кредитора будет отражен по проводкам как затраты, сумма от продажи обязательств – доход от перепродажи долга.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: http://digm.ru/dogovor-cessii-mezhdu-yuridicheskimi-licami-usloviya-zaklyucheniya.html

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

ОперацияДебетКредит
Передано обязательство по договору цессии 76 91-1
Списано продаваемое обязательство 91-2 62, 66, 67
Получена оплата от цессионария 51 76

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета. Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль. В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

ОперацияДебетКредит
Принято к учету право требования 58 76
Перечислена оплата по договору цессии цеденту 76 51
Поступила оплата долга от должника 51 76
Отражен доход в размере полученной суммы 76 91-1
Списано требование из состава финансовых вложений 91-2 58

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Операция Дебет Кредит
Отражен доход от переуступки обязательства 76 91-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга 91-2 58
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) 91-2 68
Получена оплата за переуступленное право требования 51 76

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

ОперацияДебетКредит

Получено уведомление о смене кредитора:

по договору поставки 62 (старый кредитор) 62 (новый кредитор)
по долгосрочному займу 67 (старый кредитор) 67 (новый кредитор)
Погашена задолженность 62, 67 (новый кредитор) 51

Источник: https://ppt.ru/forms/buh-uchet/provodki-cessia